financial accounting

fa بررسی رابطه مسائل عمده حسابرسی، عملکرد معیار سود و اعتبار مدیریت: شواهد آزمایشی Examining the Relationship between Key Audit Matters, Earnings Benchmark Performance, and Management Credibility: Experimental Evidence تخصصي Special پژوهشي Research هدف این پژوهش بررسی رابطه‌ مسائل عمده حسابرسی و عملکرد معیار سود بر اعتبار مدیریت است. این پژوهش از طرح عاملی بین‌گروهی 2*۲ استفاده می‌کند. متغیرهای مستقل (نوع گزارش حسابرس و عملکرد معیار سود) و متغیر وابسته (اعتبار مدیریت) است. داده‌ها از طریق طراحی سناریو و توزیع پرسشنامه بین 176 آزمودنی حرفه‌ای و غیرحرفه‌ای گردآوری شده است. نتایج نشان می‌دهد که افشای مسئله عمده حسابرسی به تنهایی تأثیر معناداری بر اعتبار مدیریت ندارد؛ اما زمانی که این افشا با تحقق سود مطابق با پیش‌بینی تحلیلگران همراه باشد، سرمایه‌گذاران حرفه‌ای دیدگاه شکاکانه‌تری نسبت به مدیریت اتخاذ کرده و اعتبار مدیریت کاهش می‌یابد. این واکنش با چارچوب نظری مدیریت سود قابل تبیین است؛ بدین معنا که تعامل «تحقق سود (عملکرد معیار سود)» و «مسئله عمده حسابرسی» از دیدگاه سرمایه‌گذاران حرفه‌ای به‌ عنوان سیگنالی از مدیریت سود تهاجمی و تلاش مدیریت برای پنهان کردن ضعف‌های بنیادین تلقی می‌شود. در مقابل، سرمایه‌گذاران غیرحرفه‌ای چنین تفسیری را انجام نداده و برای آنان، تعامل مسئله عمده حسابرسی و عملکرد معیار سود بر اعتبار مدیریت تأثیری ندارد. شایان‌ذکر است تنها عامل مؤثر بر اعتبار مدیریت از دیدگاه سرمایه‌گذاران غیرحرفه‌ای، عملکرد معیار سود می‌باشد. یافته‌های ایـن پـژوهش مـی‌توانـد برای گروه‌های مختلفی از جمله تدوین‌کنندگان استاندارد، حسابرسان، تحلیلگران، سرمایه‌گذاران، دانشگاهیان و پژوهشگران، سودمند باشد.    This study investigates the relationship between key audit matters and earnings benchmark performance on management credibility. This research employs a 2x2 between-subjects factorial design. The independent variables are auditor report type and earnings benchmark performance, and the dependent variable is management credibility. Data were collected through scenario design and questionnaire distribution among 176 professional and non-professional subjects. The results indicate that the disclosure of a key audit matter alone does not have a significant impact on management credibility. However, when this disclosure is accompanied by earnings realization consistent with analysts' forecasts, professional investors adopt a more skeptical view of management, and management credibility decreases. This reaction can be explained within the theoretical framework of earnings management, meaning that the interaction of "earnings realization (earnings benchmark performance)" and "key audit matter" is perceived by professional investors as a signal of aggressive earnings management and management's attempt to conceal fundamental weaknesses. In contrast, non-professional investors do not make such an interpretation, and for them, the interaction of key audit matters and earnings benchmark performance has no effect on management credibility. It is worth noting that the only factor affecting management credibility from the perspective of non-professional investors is earnings benchmark performance. The findings of this study can be beneficial for various groups, including standard setters, auditors, analysts, investors, academics, and researchers.   مسائل عمده حسابرسی, عملکرد معیار سود, اعتبار مدیریت, سرمایه‌گذاران حرفه‌ای و غیرحرفه‌ای. Key Audit Matters, Earnings Benchmark Performance, Management’s Credibility, Professional and Non-Professional Investors. 69 90 http://qfaj.mobarakeh.iau.ir/browse.php?a_code=A-10-3023-2&slc_lang=fa&sid=1 Zohreh Heydari زهره حیدری zheydari67@kub.ac.ir 100319475328460015435 100319475328460015435 No Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran. گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران. Shahnaz Mashayekh شهناز مشایخ sh.mashayekh@alzahra.ac.ir 100319475328460015436 100319475328460015436 Yes Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran. گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران. Ali Rahmani علی رحمانی rahmani@alzahra.ac.ir 100319475328460015437 100319475328460015437 No Department of Accounting, Faculty of Social Sciences and Economics, Alzahra University, Tehran, Iran. گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران.