financial accounting

fa تحلیل تأثیر خطر ورشکستگی صاحبکار بر محافظه کاری حسابرس Analyzing the Impact of Client Bankruptcy Risk on Auditor Conservatism تخصصي Special پژوهشي Research با توجه به مسئولیت و رسالت حسابرسان در اعتباربخشی صورتهای مالی از یک سو و آثار نامساعد ورشکستگی شرکتها برای استفاده کنندگان از صورتهای مالی و نیز جامعه از سوی دیگر، این پژوهش درصدد آن است که با برآورد خطر ورشکستگی صاحبکار، به رد یا عدم رد فرضیه ی محافظه کاری حسابرسان در برخورد با خطر ورشکستگی صاحبکاران پرداخته و آثار این خطر را بر رفتار آنها، بررسی و تحلیل نماید. برای بررسی موضوع، داده‌های 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازۀ زمانی 1386تا1396، از صورت‌های مالی حسابرسی شده، سایت رسمی بورس اوراق بهادار تهران و نیز اطلاعات نزد جامعه حسابداران رسمی ایران، جمع‌آوری شده و با استفاده از رگرسیون چندگانه و نیز پروبیت، فرضیه‌های پژوهش آزمون شده است. یافته های پژوهش نشان می دهد خطر ورشکستگی صاحبکار، بر رفتار محافظه کارانه حسابرسان که در قالب صدور بند ابهام در تداوم فعالیت صاحبکار، در گزارش حسابرسان متجلی می شود تاثیر مثبت دارد اما این خطر بر حق الزحمه حسابرسان تاثیری نداشته است. بر این اساس، حسابرسان به منظور انجام وظایف و مسئولیتهای قانونی، اجتماعی وحرفه ای خود و نیز جلوگیری از شکست حسابرسی، در برخورد با خطر ورشکستگی صاحبکاران، با لحاظ کردن اثر این خطر بر برآورد خطر حسابرسی، اقدام به صدور گزارشهای محافظه کارانه می نمایند.   Considering the auditors' responsibility and mission in the accreditation of financial statements and the adverse effects of corporate bankruptcy on society and the users of financial statements, this study aims to investigate the auditors’ conservatism hypothesis in responding to the client bankruptcy risk by estimating the bankruptcy risk. For the purpose of this study, data of 110 companies listed on Tehran Stock Exchange during the period 1386 to 1396 are collected from audited financial statements, official website of Tehran Stock Exchange and also Iranian Association of Certified Public Accountants. In order to test the research hypotheses, this study applies the multiple regression analysis as well as probit regression. This study finds that client bankruptcy risk has a significant positive effect on the conservative behavior of the auditors, which is reflected in auditor's report in the form of going concern uncertainty. However, the results indicate that audit fees has not affected by the client bankruptcy risk. In other words, auditors consider the effect of client bankruptcy risk on the audit risk. Therefore, auditors publish conservative reports in order to carry out their legal, social and professional responsibilities and to prevent the audit failure.   اظهارنظر تداوم فعالیت, برآورد خطرورشکستگی, حق الزحمه حسابرسی, خطرحسابرسی, محافظه کاری حسابرس. Going Concern Opinion, Bankruptcy Risk Estimation, Audit Fees, Audit Risk, Auditor Conservatism. 52 68 http://qfaj.mobarakeh.iau.ir/browse.php?a_code=A-10-164-2&slc_lang=fa&sid=1 Meysam Foroughi Abari میثم فروغی ابری meysam.forooghi@mau.ac.ir 100319475328460013636 100319475328460013636 Yes Department of Accounting, Mobarakeh Branch, Islamic Azad University, Isfahan, Iran. گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران. iraj kazemi ایرج کاظمی i.kazemi@stat.ui.ac.ir 100319475328460013637 100319475328460013637 No Department of Statistics, University of Isfahan, Isfahan, Iran. گروه آمار، دانشگاه اصفهان، اصفهان، ایران.